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非营利组织企业所得税优惠政策解读

发布日期:2013-01-04 浏览人数:1263

        根据《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的补充通知》(京财税〔2010〕388号)和《财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》(财税〔2009〕123号)的相关规定,非营利组织要在完成非营利组织免税资格认定、企业所得税减免税备案、年度汇算清缴附送相关资料三个过程后,才可以享受其相关税收优惠。具体要求如下:
         一、非营利组织免税资格认定
        (一)免税资格的申请时限
        1、非营利组织无论自2008年或2009年起申请认定免税资格,均应于2010年4月15日前提出认定申请。
        2、当年新办非营利组织,应于成立年度的企业所得税汇算清缴期内,提出并办理新办年度免税资格认定相关事宜。
        (二)申请免税资格应报送的资料
        申请非营利组织免税资格认定的纳税人,应向我局办税服务厅文书受理窗口报送《非营利组织免税资格认定申请(审核)表》(见附件)及下列相关资料(需加盖企业公章):
        1、申请报告;
        申请报告的应包括以下内容:
        企业是否为依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家税务总局认定的其他组织;
        2、事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位的组织章程或宗教活动场所的管理制度复印件;
        3、税务登记证复印件;
        4、非营利组织登记证复印件;
        5、申请所属年度的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况;
        6、具有资质的中介机构鉴证的申请所属年度会计年度的财务报表和财务审计报告;
        7、登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位申请所属年度的“合格”的年度检查结论;
        8、纳税人关于符合非营利组织条件的声明。
        注意:
        1、非营利组织申请自2008年起认定免税资格的,上述报送材料中第5、6、7项为2008年度材料。
        2、非营利组织申请自2009年起认定免税资格的,上述报送材料中第5、6、7项为2009年度材料。
        (三)免税资格认定结果
        1、对我局管理的非营利组织,我局将与区财政部门联合审定其免税资格,对经认定具有免税资格的非营利组织名单,将以正式文件的形式予以公告。申请认定的非营利组织可登陆北京市西城区国家税务局或区财政局官方网站查询认定结果。
        2、依据登记管理层级,需报送市级认定部门认定的,我局将及时将相关资料报送市国税局。对经认定具有免税资格的非营利组织名单,市国税局将以正式文件的形式予以公告。申请认定的非营利组织可登陆北京市国家税务局或市财政局官方网站查询认定结果。
        (四)非营利组织免税优惠资格的有效期
        非营利组织免税优惠资格的有效期为五年。非营利组织应在期满前三个月内提出复审申请,不提出复审申请或复审不合格的,其享受免税优惠的资格到期自动失效。非营利组织免税资格复审,按照初次申请免税优惠资格的规定办理。

        二、非营利组织企业所得税减免税备案
        非营利组织取得免税资格后,还应按照我局所得税减免税备案的有关规定,到我局办税服务厅文书窗口办理有关非营利组织税收优惠备案手续。未办理减免税备案手续的非营利组织企业,一律不得享受减免税。非营利组织企业所得税减免税备案应报送如下资料:
        1、《企业所得税减税、免税申请书》一份:内容包含减免税申请报告,列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等。
        2、非营利组织的认定机构的证书或文件(暂以北京市国家税务局、财政局或我局、区财政局官方网站公布的名单为准);
        3、设立非营利性组织章程、协议;
        4、纳税人关于符合非营利组织条件的声明;
        5、申请享受免税收入项目的情况说明。
        上述报送资料一式一份,使用A4复印纸,加盖纳税人公章,并注明与原件相符。
        我局办税服务厅在受理纳税人减免税备案后将根据规定时限出具《企业所得税减免税备案登记书》,送达纳税人。纳税人在《企业所得税减免税备案登记书》未送达前,不得享受税收优惠,应按规定申报缴纳税款。

        三、非营利组织年度汇算清缴附送相关资料要求
        取得免税资格的非营利组织,需在免税资格有效期内,每一纳税年度汇算清缴申报时,应同时附送以下资料:
        1、非营利组织关于该纳税年度是否符合免税条件及是否受到登记管理机关处罚的说明;
        2、对于取得免税资格的事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位,除报送该纳税年度是否符合免税条件及是否受到登记管理机关处罚的说明外,还需要报送登记管理机关出具的该年度的年度检查结论复印件。
        3、由于2008年度汇算清缴时尚未开始对非营利组织的认定工作,对于需从2008年度起享有免税资格的非营利组织,在报送2009年度的上述资料时,还应同时附送2008年度的上述资料。
        四、取消非营利组织免税资格的情况
        对于已认定的享受免税优惠政策的非营利组织,有下述情况之一的,将被取消其资格:
        (一)事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位逾期未参加年检或年度检查结论为“不合格”的;
        (二)在申请认定过程中提供虚假信息的;
        (三)有逃避缴纳税款或帮助他人逃避缴纳税款行为的;
        (四)通过关联交易或非关联交易和服务活动,变相转移、隐匿、分配该组织财产的;
        (五)因违反《税收征管法》及其《实施细则》而受到税务机关处罚的;
        (六)受到登记管理机关处罚的。
        因上述第(一)项规定的情形被取消免税优惠资格的非营利组织,财政、税务部门在一年内不再受理该组织的认定申请;因上述规定的除第(一)项以外的其他情形被取消免税优惠资格的非营利组织,财政、税务部门在五年内不再受理该组织的认定申请。
        (2)企业是否从事公益性或者非营利性活动,且活动范围主要在中国境内;
        (3)企业取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外,是否全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业;
        (4)企业财产及其孳息是否不用于分配(不包括合理的工资薪金支出);
        (5)企业是否按照登记核定或者章程规定,该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的,或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织,并向社会公告;
        (6)企业投入人对投入该组织的财产是否不保留或者享有任何财产权利(投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织);
        (7)企业的工作人员工资福利开支是否控制在规定的比例内,不变相分配该组织的财产,包括:工作人员平均工资薪金水平不得超过上年度税务登记所在地人均工资水平的两倍,工作人员福利按照国家有关规定执行;
        (8)出当年新设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位外,事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位申请所属年度的检查结论是否为“合格”;
        (9)企业是否对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。

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